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四肖中特多多宝:2019中級經濟師經濟基礎知識考點預習:第二十九章

來源:神算子四肖中特免费资料  [2019-5-23]  【

   第二十九章 會計循環

  本章重點:

  1.會計確認的概念。

  2.會計計量的概念,會計的計量屬性:歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值。

  3.會計記錄的概念,會計記錄的主要方法:設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。

  4.賬務處理程序的概念,主要的會計賬務處理程序。

  5.會計報告,會計報表分類。

  知識點一:會計確認

  會計數據進入會計系統時確定如何進行記錄的過程,即將某一會計事項作為哪種會計要素正式列入會計報表的過程。

  知識點二:會計計量

  (一)會計計量的概念

  會計計量:為了在會計報表中確認和計量有關會計要素的實際狀況而確定其貨幣金額的過程。

  (二)會計計量的屬性

  會計計量包括:

  1.計量單位:主要以貨幣 為主要計量單位,同時為了管理的需要輔之以各種實物 量度。

  2.計量屬性 :歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值。(多選)

  (1)歷史成本(原始成本) :指以取得資產時實際發生的成本 作為資產的入賬價值。

  (2)重置成本 :指企業重新取得與其所擁有的某項資產相同或與其功能相當的資產需要支付的現金或現金等價物。

  【注意】重置成本適用的前提是資產處于使用狀態,且能夠繼續使用,對所有者具有使用價值。

  (3)可變現凈值 :指企業在日常的生產經營活動中,以估計售價減去 完工時估計將要發生的成本以及估計銷售所必需的費用以及相關稅費后的金額。

  【注意】存貨應當按照成本和可變現凈值孰低計量 ,對可變現凈值低于存貨成本的差額,應當計提存貨跌價準備 ,計入當期損益。

  (4)現值 :指企業在正常的生產經營活動中,以估計的未來現金流入扣除 未來現金流出后的余額,用恰當的折現率予以折現 而得到的價值。

  (5)公允價值 :指在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。

  【注意】在公平交易中,交易雙方應當是持續經營企業,且不打算或不需要進行清算、不存在重大縮減經營規模,或在不利條件下仍進行交易的事項。

  企業在對會計要素進行計量時,一般應當采用歷史成本 。

  【總結】

  歷史成本—購置時的金額

  重置成本—重新取得

  可變現凈值—扣減

  現值—未來凈現金流折現

  公允價值—交易雙方自愿的金額

  【例題·單選題】(2016年)企業重新取得與其所擁有的某項資產相同或與其功能相當的資產需要支付的現金或現金等價物的金額,會計上稱為( )。

  A.重置成本

  B.歷史成本

  C.可變現凈值

  D.公允價值

  『正確答案』A

  『答案解析』本題考查重置成本的概念。重置成本,是指企業重新取得與其所擁有的某項資產相同或與其功能相當的資產需要支付的現金或現金等價物。

  【例題·單選題】(2016年)企業在進行會計要素計算時,一般應當采用的計量屬性是( )。

  A.公允價值

  B.重置成本

  C.現值

  D.歷史成本

  『正確答案』D

  『答案解析』本題考查會計計量的屬性。企業在對會計要素進行計量時,一般應當采用歷史成本。

  【例題·單選題】(2015年)在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額是( )。

  A.可變現凈值

  B.現值

  C.價格

  D.公允價值

  『正確答案』D

  『答案解析』本題考查公允價值的概念。公允價值是指在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。

  知識點三:會計記錄

  會計記錄:通過賬戶、會計憑證和賬簿等載體,運用復式記賬等手段,對確認和計量的結果進行記錄,為編制財務會計報告積累數據的過程。

  會計記錄的方法 :設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。

  (一)設置賬戶

  根據會計要素劃分的會計科目設置的,有一定的格式和結構,用于反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。

  1.賬戶分類

  (1)按照反映會計要素的具體內容 分為:資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類等。

  【示例】

  資產類科目:銀行存款、固定資產、無形資產;

  負債類科目:應付賬款、應付職工薪酬;

  所有者權益類科目:實收資本、資本公積、盈余公積;

  成本類科目:生產成本、制造費用;

  損益類科目:主營業務收入、管理費用。

  (2)按照提供信息的詳細程度及其統馭關系 分為:總分類賬戶和明細分類賬戶。

  【示例1】

  總分類賬戶:“原材料”

  明細分類賬戶:“甲種材料”、”乙種材料”

  【示例2】

  總分類賬戶:“應收賬款”

  明細分類賬戶:“新華工廠”、”光明工廠”

  2.賬戶結構:

  (1)賬戶結構分為兩個基本部分,即左方和右方,一方登記增加,另一方登記減少。增減相抵后的差額,稱為賬戶的余額。

  “T”形賬戶:

  資產、成本、費用類賬戶 :借方登記增加額,貸方登記減少額

  負債、所有者權益、收入類賬戶 :借方登記減少額,貸方登記增加額

  (2)賬戶的四個金額要素:

  本期增加發生額:賬戶中登記本期增加的金額;

  本期減少發生額:登記本期減少的金額;

  期初余額、期末余額:增減相抵后的差額為余額,余額按時間不同分為期初余額和期末余額。

  基本關系為:

  期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額

  ●資產、成本、費用類賬戶

  期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

  ●負債、所有者權益、收入類賬戶

  期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

  【例題·單選題】(2017年)按提供信息的詳細程度及其統馭關系分類,賬戶可以分為( )。

  A.總分類賬戶和明細分類賬戶

  B.一級賬戶和二級賬戶

  C.資產類賬戶和權益類賬戶

  D.基本賬戶和輔助賬戶

  『正確答案』A

  『答案解析』本題考查會計記錄。按提供信息的詳細程度及其統馭關系分類,賬戶可以分為總分類賬戶和明細分類賬戶。

  【例題·單選題】負債類賬戶的發生額與余額之間的關系是( )

  A.期初余額+本期貸方發生額=期末余額

  B.期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額=期末余額

  C.期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額=期末余額

  D.期初余額+本期借方發生額=期末余額

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考查負債類賬戶的發生額與余額之間的關系。

  (二)復式記賬

  1.復式記賬:對每一項經濟業務都要以相等的金額,同時計入兩個或兩個以上的有關賬戶的一種記賬方法。

  主要的復式記賬法:借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法 ,其中借貸記賬法是一種被普遍接受并廣泛使用的記賬方法 。

  【示例1】

  企業以現金500元支付辦公費用。

  復式記賬法有關賬戶包括:“庫存現金”記減,“管理費用”記增。

  【示例2】

  公司購入原材料30000元,已用銀行存款付訖。

  復式記賬法有關賬戶包括:“原材料”記增,“銀行存款”記減。

  借貸記賬法賬戶結構:

  2.借貸記賬法下賬戶的基本結構:左方為借方,右方為貸方。

  (1)資產、成本、費用類:增記借方,減記貸方 ;

  (2)負債類、所有者權益、收入類:增記貸方,減記借方 。

  期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額=期末余額

  期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額=期末余額

  【例題·單選題】(2015年)下列會計賬戶類別中,應在借方登記增加額的是( )賬戶。

  A.負債類

  B.收入類

  C.所有者權益類

  D.資產類

  『正確答案』D

  『答案解析』本題考查會計記錄的方法。資產、成本、費用類賬戶,借方登記增加額、貸方登記減少額。

  3.借貸記賬法的記賬規則 :“有借必有貸,借貸必相等 ”。

 

  4.試算平衡公式(多選)

  (1)發生額試算平衡公式:

  全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

  (2)余額試算平衡公式:

  全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

  全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

  某商貿公司試算平衡表  2016年7月31日  單位: 元

  會計科目期初余額本期發生額期末余額

  借方貸方借方貸方借方貸方

  銀行存款120000  140000114000146000

  應收賬款130000    4000090000

  庫存商品250000  3000056000224000

  固定資產300000      300000

  短期借款  200000  20000  220000

  應付賬款  10000010000030000  30000

  實收資本  500000      500000

  主營業務收入    100000100000

  主營業務成本    5600056000

  營業費用    2400024000

  管理費用    1000010000

  本年利潤    100000100000

  未分配利潤      10000  10000

  合計800000800000560000560000760000760000

  【例題·多選題】(2016年)關于借貸記賬法的說法,正確的有( )。

  A.有借必有貸,借貸必相等

  B.全部賬戶本期借方發生額合計等于全部賬戶本期貸方發生額合計

  C.全部賬戶借方期末余額合計等于全部賬戶貸方期末余額合計

  D.資產賬戶余額合計等于負債賬戶余額合計

  E.收入賬戶本期發生額合計等于費用賬戶本期發生額合計

  『正確答案』ABC

  『答案解析』本題考查借貸記賬法。借貸記賬法的記賬規則為:有借必有貸,借貸必相等。試算平衡公式:全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計。全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計。全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計。

  (三)填制和審核憑證

  1.會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明,也是登記賬簿的依據。填制和審核會計憑證,是會計工作的開始。

  2.會計憑證按其填制程序和用途 分為:原始憑證和記賬憑證 兩類。(多選)

  記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的。

  (四)登記賬簿

  1.賬簿是由一定格式的帳頁組成的,以會計憑證為依據,全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。設置和登記賬簿是聯結會計憑證和財務會計報告的中間環節。

  2.按照賬簿的用途 可分為:(多選)

  序時賬簿 :發生頻繁,要求嚴格管理和控制的業務。如:現金日記賬、銀行存款日記賬。

  分類賬簿 :對全部經濟業務事項按照會計要素的具體分類設置的分類賬戶進行登記的賬簿。包括總分類賬簿和明細分類賬簿。

  備查賬簿 :補充登記日記賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未記載或記載不全的業務。如:租入固定資產登記簿。

  3.為了保證會計賬簿所提供會計資料的真實、完整,會計人員要定期對賬,做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符 ,對賬工作至少每年進行一次。

  賬證相符:各種賬簿記錄與會計憑證進行核對;

  賬賬相符:各種賬簿之間進行核對;

  賬實相符:賬面與實際的物資、款項進行核對;

  賬表相符:賬簿記錄與各種會計報表進行核對。

責編:duoduo

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